引言

我们已分别对重要的税种如个人所得税、企业所得税、流转税进行了专题阐述，现在我们对越南的税收法律制度进行一个简要的复盘和总结。在“不出海就出局”的呼声中，我们需要在出海前对出海目的地的法律情况做一个梳理，对当地的营商环境做一个细致的调查研究，方能确保决策的稳健，为企业的良性发展打下坚实的基础。因之，了解越南的税收法律法规对中国企业在越南拓展业务至关重要。这不仅能帮助企业有效规划税务事宜，也能避免潜在的法律风险，并有助于企业为出海战略做总体规划。

一、越南税收体系概述

越南的税收体系结构完整，涵盖了流转税、所得税、关税等多个税种。越南税务总局（General Department of Taxation）是主要的税务机关，负责全国的税收征管、政策制定和税务检查。税务总局的职责包括确保税收政策的执行、提高税收合规性以及打击逃税行为。

二、主要税种及其适用范围

（一）流转税

增值税（VAT）：适用于大多数商品和服务，标准税率为10%，某些基本商品和服务享受5%的优惠税率，出口商品适用零税率。越南政府通过增值税的调整来刺激经济发展。例如，在疫情期间，政府曾短暂降低某些行业的增值税率以支持企业渡过难关。

消费税：主要针对奢侈品和特定商品，如烟草、酒精饮料、豪华汽车等，税率根据商品类别不同而有所区别。消费税的调整常常与公共健康政策挂钩，例如提高烟草税以减少吸烟率。

（二）所得税

个人所得税（PIT）：适用于在越南居住的个人和在越南获得收入的非居民，税率从5%到35%不等，具体取决于收入水平。越南政府通过调整个人所得税的起征点和税率来平衡收入分配。

企业所得税（CIT）：适用于在越南经营的企业，标准税率为20%。高新技术企业和在经济特区投资的企业可能享受优惠税率。近年来，越南政府通过降低企业所得税率来吸引更多外商投资。

（三）关税、环境税

关税：对进出口贸易有重要影响，越南加入了多个自由贸易协定，部分商品享受关税减免。这些协定不仅促进了越南与其他国家的贸易往来，也为企业降低了贸易成本。

环境税：地方政府征收，用于支持地方基础设施建设和环境保护。越南政府通过环境税的实施来鼓励企业采用更环保的生产方式。

（四）财产税/房地产税

随着城市化进程的加快，房地产市场的迅速发展，财产税在越南的税收体系中扮演着越来越重要的角色。越南的财产税主要包括非农业用地税和房地产税。根据越南税务总局的数据，房地产税收在地方政府的财政收入中占据了重要份额，尤其是在大城市如河内和胡志明市。

1. 房地产税的结构与特点

越南的房地产税主要由以下几个部分组成：

●非农业用地税：对非农业用地征收的税种，税率通常在0.03%至0.15%之间，具体取决于土地的使用性质和位置。城市中心的土地税率通常较高，而农村地区则相对较低。

●房地产交易税：在房地产交易时征收的税，税率为2%。这一税种旨在调节房地产市场，防止投机行为。

●增值税（VAT）：房地产交易时，买方需缴纳10%的增值税。这一税种是对房地产增值部分的征收，旨在增加国家财政收入。

2. 房地产税与窄房现象

越南城市中常见的临街窄长房屋与房地产税有着密切的关系。历史上，越南曾实行按房屋正面宽度征税的制度。为了减轻税收负担，许多家庭选择建造窄长的房屋，尤其是在城市中心地带。这种建筑形式不仅节省了土地使用税，还能在有限的空间内最大化使用面积。例如，河内的一些老城区，房屋宽度通常在3米到5米之间，深度却可能达到20米。这种设计使得居民能够在狭小的土地上尽可能多地利用空间，同时也反映了越南独特的文化背景和历史。有句调侃的话，“越南有三样细长的东西：国土形状、姑娘的身材和房子”，即是对窄长的房子的一种描述。

3. 房地产税的纳税义务与申报

在越南，房地产税的纳税人包括所有拥有不动产的个人和企业。纳税义务通常包括：

●税务登记：房地产所有者需在购买不动产后进行税务登记，获取税号。

●申报与缴纳：房地产税的申报通常按年度进行，纳税人需在每年的规定期限内提交税务申报表，并按时缴纳税款。

4. 税收优惠与减免政策

越南政府为了刺激房地产市场的发展，特别是在经济特区和高新技术产业园区，提供了一些税收优惠政策。例如：

●对新建住房的税收减免：在特定条件下，新建的经济适用房和社会住房可能享受一定的税收减免。

●对环保型建筑的支持：政府鼓励绿色建筑，符合环保标准的房地产项目可能享受税收优惠。

三、税收合规与管理

（一）税务登记与申报

企业在越南注册后需进行税务登记，获取税号。不同税种有不同的申报期限，通常为月度或季度申报。越南政府正在推进税务申报的电子化，以提高效率和透明度。

（二）发票及其管理

发票在越南税收管理中极为重要，是税务合规的关键。企业需按照法律要求开具发票，并逐步向电子发票过渡，以提高管理效率。电子发票的使用不仅减少了纸张浪费，还提高了发票管理的准确性。

（三）税务检查与审计

越南税务机关定期进行税务检查，企业需做好准备，确保账目清晰，合规操作。应对税务审计时，企业应提供完整的财务记录和发票。企业可以通过内部审计来提前发现和解决潜在的税务问题。

四、税收优惠与减免政策

越南政府为吸引外资，提供了一系列税收优惠政策。例如，高新技术企业可以享受长达15年的企业所得税优惠期，其中包括4年免税和9年减半征税。经济特区的投资项目也享有类似的优惠政策。这些政策不仅降低了企业的税负，还为企业的长期发展提供了支持。这在过往阐述专门税种的文章有详述，此处不再提及。

五、税务风险管理与法律责任

企业需识别并防范税务风险，确保合规操作。税务违规可能导致罚款、补缴税款，甚至法律诉讼。因此，企业应建立完善的内部控制制度，定期进行税务风险评估。通过培训和教育，企业可以提高员工的税务合规意识。

六、越南税收法律法规的最新动向

近年来，越南积极参与国际税收合作，与多国签订避免双重征税协定。越南政府也在不断调整税收政策，以适应经济发展和国际竞争的需求。企业需密切关注这些变化，及时调整策略。例如，越南正在考虑引入全球最低税率，以应对国际税收环境的变化。

七、与中国税收法律法规的简要对比

税率差异：越南的企业所得税标准税率为20%，而中国的企业所得税标准税率为25%。这使得越南在吸引外资方面具有一定的税收优势。

增值税：越南的增值税标准税率为10%，而中国的增值税标准税率为13%。越南的较低税率有助于降低企业的税务负担。

税收优惠政策：越南对高新技术企业和经济特区的税收优惠政策较为灵活，而中国的税收优惠政策则更多集中在特定行业和区域。

税务合规要求：越南对发票管理的要求较为严格，企业需确保发票的准确性和及时性。中国也在推进电子发票的普及，但在发票管理的细节上可能有所不同。