引言

相比于企业所得税，流转税如增值税、消费税直接影响我们日常购买物品的价格；而对于企业经营来说，企业所得税仅当企业盈利才会产生，而流转税只要企业有业务发生，甚至在没有现金流入的情况下，都有可能发生纳税义务，其对于企业经营的重要意义不言而喻。所以，了解越南的流转税（包括增值税和消费税），对在越南开展业务的企业至关重要。这不仅有助于企业进行有效的税务规划，还能避免潜在的法律风险。

一、越南流转税概述

流转税是对商品和服务在流通过程中产生的增值部分征收的税种。在越南，流转税是政府财政收入的重要来源，对市场价格和企业盈利能力有直接影响。流转税主要包括增值税（Value Added Tax - VAT）和消费税（Special Sales Tax -  SST），它们在越南的税收体系中扮演着重要角色。

二、增值税（VAT）

（一）增值税的基本概念

增值税是对商品和服务在每个生产和分销阶段的增值部分征收的税。其适用范围包括大多数商品和服务。与其他税种不同，增值税是一种间接税，由最终消费者承担，企业只是代为征收。

（二）增值税税率

●标准税率：10%；

●优惠税率：5%（适用于某些基本商品和服务，如医疗设备、教育用品等）；

●零税率：适用于出口商品和服务。

比如，一家生产医疗设备的公司可以享受5%的优惠税率，这有助于降低成本，提高市场竞争力。

（三）增值税的纳税义务

●纳税人：所有在越南经营的企业和个人；

●征税对象：在越南境内销售的商品和服务；

●纳税地点和时间：在商品或服务交付地纳税，通常按月或按季度申报。

（四）增值税的计算与申报

●计算公式：应纳增值税 = 销项税额 - 进项税额；

●申报程序：企业需在每月或每季度结束后的20天内提交增值税申报表。

比如，一家电子产品公司每月的销项税额为100,000美元，进项税额为80,000美元，则应纳增值税为20,000美元。

（五）增值税的豁免与抵扣

●豁免情况：某些农业产品、医疗服务等。

●抵扣条件：企业必须持有合法的增值税发票。

发票在增值税的申报中具有重要地位，后续将分专节阐述。

三、消费税（SST）

（一）消费税的基本概念

消费税是对某些特定商品和服务征收的税种，通常用于限制消费或保护环境。常见的征税对象包括烟草、酒精饮料、豪华汽车等。

（二）消费税税率

●适用商品和服务：如烟草、酒精饮料、豪华汽车等。

●税率调整因素：政府政策、市场需求变化等。

消费税税率可作为一种调控手段；例如，政府可能会提高烟草的消费税税率，以减少吸烟率。

（三）消费税的纳税义务

●纳税人：生产或进口特定商品的企业。

●征税对象：在越南销售的特定商品。

●纳税地点和时间：在商品生产地或进口地纳税。

（四）消费税的计算与申报

●计算公式：应纳消费税 = 商品销售额 × 消费税率。

●申报程序：与增值税类似，需按月或按季度申报。

（五）消费税的豁免与抵扣

●豁免情况：出口商品等。

●抵扣原则：类似于增值税，需持有合法发票。

四、发票及其开具制度

（一）发票的重要性

发票是税务合规的重要凭证，是企业进行税款抵扣的基础。在越南，发票不仅是商业交易的记录，也是税务机关进行税收管理的重要工具。

（二）发票开具制度

企业必须按照法律要求开具发票，发票种类包括增值税专用发票、普通发票等。发票的开具必须准确无误，以避免税务风险。

（三）发票管理与检查

企业需建立完善的发票管理制度，税务机关定期进行检查。近年来，越南政府推行电子发票制度，提高了税务管理的效率和透明度。

（四）发票违规的后果

违规开具发票可能导致罚款或其他法律责任。企业应加强内部控制，确保发票管理的合规性。

五、越南流转税的最新动向与高新技术企业税收优惠

越南政府不断调整税收政策，以适应经济发展需求。近年来，越南加大了对高新技术企业的税收优惠力度，以吸引更多的外商投资。

下面我们简要介绍高新技术企业可以享受的流转税优惠政策。

（一）增值税（VAT）优惠

高新技术企业在越南可以享受增值税方面的优惠政策，这些政策旨在鼓励技术创新和高新技术产业的发展。

●零税率政策：对于出口的高新技术产品和服务，企业可以享受增值税零税率。这不仅有助于降低企业的税收负担，还能提高其在国际市场上的竞争力。

●进项税额抵扣：高新技术企业可以抵扣在研发和生产过程中所支付的进项增值税。这意味着企业在购买设备、原材料和服务时支付的增值税可以从其应缴的销项增值税中扣除，从而减少实际的税收支出。

（二）消费税（SST）优惠

消费税主要针对特定商品和服务征收，对于高新技术企业，通常不直接适用消费税。然而，如果高新技术企业涉及生产或销售受消费税影响的产品（如某些电子产品），政府可能会提供特定的减免政策，以支持这些企业的发展。

（三）税收优惠案例

一家专注于太阳能技术的高新技术企业在越南设立了研发和生产基地。该企业生产的太阳能电池板主要用于出口，因此享受增值税零税率。此外，企业在研发过程中购买的高科技设备和材料的进项增值税也得到了抵扣。

假设该企业每年出口产品的总额为500万美元，按照10%的标准增值税税率计算，企业可以节省50万美元的增值税。此外，假设企业每年在设备和材料上的支出为200万美元，进项税额为20万美元，这部分税款也可以抵扣。

（四）实践建议

●充分利用税收优惠：高新技术企业应深入了解和充分利用越南政府提供的各项税收优惠政策，降低运营成本，提高市场竞争力。

●加强合规管理：企业需要确保在享受税收优惠的同时，严格遵守当地的税务法规，避免因不合规操作导致的法律风险。

●持续创新：通过不断的技术创新和产品研发，企业可以保持其高新技术企业的资格，从而长期享受相关的税收优惠政策。

通过理解和利用越南的税收优惠政策，高新技术企业可以在越南市场中实现更大的发展和成功。

总结与回顾

企业在越南开展业务时，应充分了解流转税政策，确保合规，并通过合理的税务规划降低税负。通过对越南流转税法规的深入了解，企业可以更好地适应当地市场环境，实现可持续发展。

同时，企业需建立内部控制制度，确保税务合规，并定期进行税务风险评估。合规不仅能避免法律风险，还能提高企业的市场信誉。

此外，企业应关注发票的管控，如通过电子发票系统来优化税务管理流程，以减少人工错误，同时提高工作效率。

简言之，理解越南流转税的复杂性和重要性，将有助于企业在越南市场的成功运营。